关于印发《中央国家机关行政单位会计制度》的通知
国务院机关事务管理局
关于印发《中央国家机关行政单位会计制度》的通知
[98]国管财字第267号
国务院各部委、各直属机构：
根据财政部印发的《行政单位会计制度》，结合中央国家机关的实际情况，我们制定了《中央国家机关行政单位会
计制度》，现印发给你们，请按照执行。
附：中央国家机关行政单位会计制度
一九九八年十月二十八日
《中央国家机关行政单位会计制度》
第一章 总 则
第一条 为了加强中央国家机关行政单位会计工作，规范会计核算行为，保证会计信息质量，根据财政部印发的《行政单位会计制度》，结合中央国家机关的实际情况，制定本制度。
第二条 本制度适用于国务院各部委、各直属机构，最高人民法院、最高人民检察院，以及实行行政财务管理的有关事业单位和社会团体（以下简称各部门）。
第三条 行政单位会计是预算会计的组成部分，其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定，保证会计工作依法有序地进行。
第二章 会计工作的组织体系和基本任务
第四条 根据机构建制和经费报领关系，中央国家机关行政单位会计组织体系分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。
向财政部报领经费的国务院机关事务管理局，为主管会计单位。
向主管会计单位报领经费，并有下一级会计单位的，为二级会计单位。
向上一级会计单位报领经费，没有下一级会计单位的，为基层会计单位。
不具备独立核算条件的，可向基层会计单位领取备用金，实行单据报帐制度，作为"报销单位"管理。
第五条 行政单位会计工作的基本任务是：
（一） 进行会计核算，主要包括经费领拨、收入、支出、货币资金、往来款项、财产物资等事项的会计核算，并根据会计核算的结果编报有关会计报表；
（二） 实行会计监督，按照国家有关规定，对会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计信息、资料的真实性、合法性和有效性进行监督；
（三） 参与本部门有关业务计划的拟定，考核、分析预算执行情况，妥善调度、合理安排和有效使用资金，保证行政工作任务的完成；
（四） 依据有关规定，结合本部门实际情况，制定会计事务管理的具体办法；
（五） 建立内部稽核制度和岗位责任制，保证国家资金和财产物资的安全完整。
第三章 会计机构和会计人员
第六条 各部门应当根据本部门人员编制、业务规模以及承担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构，配备必要的会计人员。
第七条 各部门应当按《会计基础工作规范》的要求及本单位会计工作的实际，设置会计工作岗位。
第八条 各部门的会计机构应当设置在相应的承担行政管理职能的部门内。会计人员必须持有会计证。
第四章 会计核算的一般原则
第九条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。
第十条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解本部门财务状况及收支结果的需要，有利于单位加强内部财务管理。
第十一条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，同类单位会计核算指标应当口径一致，相互可比。
第十二条 会计处理方法应当前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应报经主管会计单位同意，并在会计报表中说明变更的原因以及对单位财务收支情况及结果的影响。 第十三条 会计核算应当及时进行。一般情况，当月的会计处理工作应在次月4日前完成。
第十四条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。
第十五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份，起讫日期采用公历日期。
第十六条 会计记帐统一采用借贷记帐法。
第十七条 会计核算以收付实现制为基础，即本期发生的收支，不论本期是否受益，均作为本期的收入或支出进行处理。
第十八条 会计核算以人民币为记账本位币，以元为位，元以下记至角、分。发生外币收支的，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币核算，同时登记外币辅助帐。
第十九条 各部门应当使用会计主管单位统一推广使用的会计电算化软件进行会计事务处理。各部门自行开发或购置的帐务处理或会计报表软件不得与统一推广使用的软件相抵触。
第二十条 各部门应按"款"分帐进行会计核算，每一款为一个核算体系。
第五章 会计要素
第二十一条 行政单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入、支出五类。
第二十二条 资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。
（一） 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、有价证券、库存材料等。
现金和银行存款按照实际收入和支出数额记账。
暂付款按实际发生数额记账。
有价证券按购买时实际支付金额记帐。
库存材料按购入时实际支付的金额记帐，按领用数列记经费支出。
（二） 固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算。
第二十三条 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。各项负债应按实际发生数额记账。
第二十四条 净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。固定基金按实际发生数额记账。
结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。
第二十五条 收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入等。
第二十六条 支出是行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费。支出分为经常性支出、专项经费支出和结转自筹基建支出。
各部门收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
第六章 会计科目
第二十七条 本制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总帐科目。非经主管会计单位同意，各部门不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。本制度统一规定的会计科目编号，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用会计科目编号，但不得只填会计科目编号，不写科目名称。
第二十八条 会计科目名称
（一）资产类 （二）负债类 （三）净资产类
科目编号 科目名称 科目编号 科目名称 科目编号 科目名称
101 现金 201 应缴预算款 301 固定基金
102 银行存款 202 应缴财政专户款 303 结余
103 有价证券 203 暂存款
104 暂付款
105 库存材料
106 固定资产
（四）收入类 （五）支出类
科目编号 科目名称 科目编号 科目名称
401 拨入经费 501 经费支出
404 预算外资金收入 502 拨出经费
407 其他收入 505 结转自筹基建
第二十九条 会计科目的使用
（一） 资产类：
1． 第101号科目 现金
本科目核算各部门的库存现金。收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，贷记本科目，借记有关科目。
本科目的借方余额，反映库存现金数额。
各部门必须设立"现金日记帐"，按时间顺序逐笔登记库存现金的收支。实行手工登记的"现金日记账"由出纳人员根据现金收付的原始凭证登记。"现金日记账"必须使用订本式帐簿。"现金日记账"在每个工作日终了时必须结帐，并填制"库存现金日报表"。实行会计电算化的单位每日的"现金日报表"必须与库存现金数额相符，"现金日记帐"帐页必须连续满页，因特殊情况不能连续满页的必须注明原因，并报主管人员签字盖章。库存现金不得以白条抵库，必须帐款相符。
2． 102号科目 银行存款
本科目核算各部门存入银行的各种款项。将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取现金或支出存款时，贷记本科目，借记有关科目。
本科目的借方余额，反映银行存款数额。
实行手工登记的"银行存款日记账"由出纳人员根据有关的原始凭证登记，"银行存款日记帐"必须使用订本式帐簿，"银行存款日记帐"在每个工作日终了时必须结出当日余额。实行会计电算化单位的帐页必须连续满页，因特殊情况不能连续满页的必须注明原因，并报主管人员签字盖章。
"银行存款日记帐"必须定期与银行的对帐单核对。对未达帐项必须及时查清，编制银行存款余额调节表，使之与银行对帐单相符。
3． 第103号科目 有价证券
本科目核算各部门购买的有价债券。购进证券时，借记本科目，贷记有关科目；兑付证券本金时，贷记本科目，借记有关科目。
本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。
4． 第104号 科目暂付款
本科目核算各部门发生的持核销的结算款项。发生暂付款时，借记本科目，贷记有关科目；结算收回或核销转列支出时，贷记本科目，借记有关科目。本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。本科目按债务单位或个人名称设置明细帐。
5． 105号科目 库存材料
本科目核算各部门大宗购入、需要库存的物资材料等。各部门办公材料随买随用或没有大宗购入、不需要库存的，可以不设本科目。购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。购入材料并已验收入库时，借记本科目，贷记有关科目；领用出库时，贷记本科目，借记有关科目。
本科目借方余额，反映各部门库存材料的实际库存数。
本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。
各部门的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈时，借记本科目；盘亏时，贷记本科目。属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。库存材料变价处理，恢复银行存款。变价发生损溢的，相应增加或减少支出。
6． 第106号科目 固定资产
本科目核算各部门购买、自制、无偿调入或接受捐赠取得的固定资产的原始价值。增加时借记本科目，贷记有关科目；减少时贷记本科目，借记有关科目。
本科目借方余额，反映各部门所有固定资产原始价值总额。
根据固定资产分类，各部门应设置二级帐户或明细帐户，进行分类或明细核算。
（二） 负债类
1． 第201号科目 应缴预算款
本科目核算各部门按规定应缴入国家预算的款项。
收到应缴预算款项时贷记本科目，借记有关科目；上缴时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，应全部上缴，本科目无余额。
本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。
2．第202号科目 应缴财政专户款
本科目核算各部门按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。收到应上缴财政专户的各项收入时，贷记本科目；上缴财政专户时，借记本科目；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记"预算外资金收入"，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户办法的单位，收到预算外资金收入时，应按比例分别记入"预算外资金收入"和"应缴财政专户款"科目，借记"银行存款"科目，贷记"预算外资金收入"，贷记"应缴财政专户款"科目。
本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。
本科目应按预算外资金的类别设置明细账。
3． 第203号科目 暂存款
本科目核算各部门发生的各种临时性暂存、应付等待结算款项。
收到暂存款时，贷记本科目，借记有关科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目的贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。
本科目按债权单位或个人名称设置明细帐。
（三） 净资产类
1． 第301号科目 固定基金
本科目核算各部门因购买、建造、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。增加时，贷记本科目，借记有关科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目贷方余额反映固定基金总额。
2． 第303号科目 结余
本科目核算各部门年度各项收支相抵后的累计余额。年终，将各项收入科目的余额转入本科目的贷方，借记收入类科目，贷记本科目；将各项支出科目余额转入本科目的借方，借记本科目，贷记支出类科目。
本科目年终贷方余额，为各部门的滚存结余。
有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。
（四） 收入类
1． 第401号科目 拨入经费
本科目核算各部门由主管会计单位投入的预算经费。
收到拨款时，贷记本科目，借记有关科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目平时贷方余额反映投入经费累计数，年终结账时应将本科目余额从借方转?quot;结余"科目的贷方，年末本科目无余额。
本科目应按"国家预算收支科目"的"款"级科目设置明细帐。
2． 第404号科目 预算外资金收入
本科目核算各部门预算外资金的收入情况。各部门收到从财政专户核拨本单位的预算外资金（实行按比例上缴财政专户办法的，收到预算外资金自留部分）时，贷记本科目，借记有关科目。
年终结账时，应将本科目余额从借方转入“结余”科目的贷方，年本本 科目无余额。
本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入两个二级科目，二级科目以下按预算外资金项目设置明细帐。
3． 第407号科目 其他收入
本科目核算各部门其他资金收入的情况。取得收入时，贷记本科目，借记有关科目；平时贷方余额反映其他收入的累计数。年终结帐时，借记本科目。
年终结帐时，应将本科目余额从借方转入"结余"科目的贷方，年末本科目无余额。
本科目应按主要收入类别或来源设置明细账。
（五） 支出类
1． 第501号科目 经费支出
本科目核算各部门在业务活动中发生的各项支出数。
发生支出时，借记本科目，贷记有关科目；支出收回或年终结帐时贷记本科目，借记有关科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。
年终结帐时，应将本科目余额从贷方转入"结余"科目的借方，年末本科目无余额。
经常性支出按统一规定的"目"、"节"级支出项目设置明细账。
专项支出按财政部门或主管部门要求分设明细科目进行核算。
2． 第502号科目 拨出经费
本科目核算各部门按经费报领关系对所属会计单位转拨的预算资金。
转拨经费时，借记本科目，贷记有关科目；收回或冲销时贷记本科目，借记有关科目。
本科目平时借方余额反映拨出经费累计数，年终结帐时，应将本科目余额从贷方转入“结余”科目的借方，年末本科目无余额。
本科目应按拨款单位或项目设置明细帐。
3． 第505号科目 结转自筹基建
本科目用于核算各部门经批准用财政拨款以外的资金安排基本建设支出。
将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记"银行存款"科目。
年终结帐时，应将本科目借方余额全数转入"结余"科目，借记"结余"科目，贷记本科目。结转后本科目年终无余额。
第七章 会计凭证和会计帐薄
第三十条 各部门必须按照财政部制定的《会计基础工作规范》和本制度的规定，取得、填制和审核会计凭证。会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。
第三十一条 原始凭证
原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证，是填制记帐凭证的依据。
原始凭证必须具备下列内容：凭证的名称和填制日期。填制凭证的单位和填制人以及单位公章、接受凭证的单位名称、经济业务的内容、品名、数量、单价和金额、经办人员签字或盖章。
第三十二条 记帐凭证
记帐凭证是根据原始凭证填制、用来确定会计分录并据以登记帐簿的依据。
记帐凭证必须具备下列内容：凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务的内容摘要、会计科目的名称和金额、所附原始凭证的张数以及制单、复核、记帐等人员的签章。
第三十三条 实现会计电算化的部门，在同一台机器上填制的记帐凭证编号必须连续。编号出现间断时，应在断号后的第一张凭证上注明间断的编号、原因并经主管人员签字或盖章。
第三十四条 凭证保管
各部门的会计凭证必须按照编号顺序，及时装订成册，不得散乱丢失。会计凭证的保管年限按照《会计档案管理办法》的规定执行。
第三十五条 遗失处理
原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证；确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准，会计主管人员核准后，代作原始凭证。
第三十六条 各部门必须按照本制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，并依据《会计基础工作规范》和本制度的规定登记发生的各项经济业务。
第三十七条 各部门的峒普什景ㄗ苷省⒚飨刚省⑷占钦屎推渌ㄖ哉什尽＞咛迳柚靡笕缦拢挥邢嘤σ滴?br> 的可以不设）：
（一） 总分类帐（简称总帐）
总分类帐按照第六章第二十八条规定的会计科目设置。
（二） 明细帐及日记帐
1． 拨出经费明细帐；
2． 正常经费支出明细帐；
3． 专项经费支出明细帐；
4． 其他收入明细帐；
5． 暂存、暂付款项明细帐；
6． 代管经费明细帐；
7． 银行存款日记帐。
8． 现金日记帐；
9． 固定资产明细帐。
（三） 备查帐簿
备查帐用于登记所设日记帐、分类帐未能反映的有关经济业务。备查帐由部门根据需要设置。
第三十八条 登记账簿
各部门根据审核无误的记帐凭证和原始凭证登记帐簿。
实现会计电算化的部门必须定期将存贮在机器上的帐簿数据打印出书面帐簿。
第三十九条 结帐
各部门必须按规定定期结帐。现金日记帐必须做到日清月结，总帐、明细帐必须按月结帐。
第四十条 对帐
各部门应当定期或不定期地进行对帐工作，做到帐实相符、帐证相符、帐帐相符。
第四十一条 错误更正
（一） 填制的记帐凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按下列方法更正：
1、发现未登记帐簿的记帐凭证错误，应将原记帐凭证作废，重新编制记帐凭证。
2、发现已经登记帐簿的记帐凭证错误，应采用"红字冲正法"或"补充登记法"更正。采用计算机做记帐凭证的，用"红字冲正法"时，以负数表示。
（二） 帐薄记录如发生错误，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水除迹，应按下列方法更正：
发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记帐人员在更正处盖章。
由于记帐凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记帐凭证登记帐簿。
第八章 会计业务处理
第一节 收入的核算
第四十二条 财政拨款原则
财政拨款的领拨必须根据核定的预算，按规定的预算管理级次逐级办理，不得向没有经费领拨关系的单位拨款，同级单位之间不能直接办理转拨手续。
因机构撤销或合并而必须划转经费的，通过上级主管会计单位办理。各部门的经费预算原则上每月拨款一次，特殊情况可以临时拨款。各部门不得申请办理无预算或超预算拨款。
第四十三条 帐户设置
各部门必须设置"拨入经费"、"预算外资金收入'和"其他收入"总帐帐户。
第四十四条 帐务处理
（一） 拨入经费的核算
1． 收到上级会计单位拨来经费 2． 缴回上级会计单位所拨经费 3． 年终结转拨入经费
借：银行存款 借：拨入经费 借：拨入经费
贷：拨入经费 款 贷：银行存款 贷：结余
（二） 预算外资金收入的核算
1． 收到核拨的预算外资金收入 2． 年终结转
借：银行存款 借：预算外资金收入
贷：预算外资金收入 贷：结余
（三） 其他收入的核算
1． 发生其他收入 2． 年终结转
借：银行存款（或现金） 借：其他收入
贷：其他收入 贷：结余
第二节 货币资金的核算
第四十五条 帐户设置
各部门应设置"现金"、"银行存款"、"有价证券"总帐帐户。
第四十六条 帐务处理
（一）从银行提取现金 （二）现金送存银行 （三）购买有价证券
借：现金 借：银行存款 借：有价证券
贷：银行存款 贷：现金 〈阂写婵?br>
（四）兑现有价证券 （五） 购入大宗、需要库存的材料
借：银行存款
贷：有价证券（本金） 借：库存材料
贷：其他收入（利息） 贷：银行存款
第三节 支出的核算
第四十七条 各项支出的核算，应当按照财政部门或上级主管会计单位规定的预算支出科目、范围、内容执行。
第四十八条 各项支全的核算必须以实际发生数为准。支出的报销规定如下：
（一） 发给个人的工资、津贴、补贴等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证，列为支出，不得以定额或预算计划数列支；
（二） 职工福利费和工会经费，按照国家有关规定标准提取，直接列为支出；
（三） 拨给所属单位的款项，以银行转拨凭证为依据列支出；
（四） 购入固定资产，经验收后以购进时发生的实际费用列报支出；
（五） 其他各项费用，均以实际报销的数字列为支出；
（六） 凡应由个人支付的罚没款，不得由单位支付；
（七） 购买国库券和其他有价证券，应作为有价证券入帐，不得列为支出。
第四十九条 各部门必须按照批准的预算或计划办理支出，不得办理无预算或无计划的支出，对手续不全、凭证不实、不符合有关财政、财务制度的开支，应拒绝报销。
第五十条 各部门必须设置"经费支出"、"拨出经费"、"结转自筹基建"总帐帐户和相关的明细帐户。
第五十一条 帐务处理
（一） 支出报销 （二） 购置固定资产
借：经费支出 借：经费支出
贷：银行存款（或现金） 贷：银行存款
同时记：
借：固定资产
贷：固定基金
（三） 经费支出收回
1． 收回本年度已列为经费支出的款项 2． 收回以前年度已列为经费支出的款项
借：银行存款（或现金） 借：银行存款（或现金）
贷：经费支出 贷：结余
（四） 年终结转本年经费支出 （五） 转拨给所属会计单位经费
借：结余 借：拨出经费
贷：经费支出 贷：银行存款
（六） 所属会计单位缴回拨给的经费 （七） 年终结转所属会计单位的拨出经费
借：银行存款 借：结余
贷：拨出经费 贷：拨出经费
（八） 将自筹的基本建设资金转存建设银行 （九） 年终结转
借：结转自筹基建 借：结余
贷：银行存款 贷：结转自筹基建
第四节 往来款项的核算
第五十二条 往来款项是指单位在资金活动过程中发生的暂存暂付、应收应付、预收预付和借入借出等待结算款项。
第五十三条 帐户设置
各部门应设置"暂存款"、"暂付款"、"应缴预算款"、"应缴财政专户款"总帐帐户。
第五十四条 代管经费
各部门会计机构在规定职责之外，受职能部门或其他单位的委托，代其管理的经费（本单位的党费、团费、公费医疗款等，不属于代管经费），应按照委托单位的要求，及时办理款项收付。设立"暂存款--代管经费"二级科目，并设立相应帐户进行核算。各部门会计机构应定期向委托单位核对和报告代管经费收付情况，年终时向委托单位编报决算。
临时代其他单位管理的经费，业务结束时，应及时结清，退回余款。
第五十五条 帐务处理
（一） 暂存款
1． 收到预收、暂存或应付款 2． 有退款情况时：
借：银行存款（或现金） 〗瑁涸荽婵?
贷：暂存款 贷：银行存款（或现金）
（二） 暂付款
1． 发生暂付款时 2． 暂付款核销和收回
借：暂付款 借：经费支出
贷：银行存款（或现金） 借：现金（或银行存款）
贷：暂付款
借：经费支出
贷：现金（或银行存款）
贷：暂付款
（三） 应缴预算款
1． 发生应缴预算款时： 2． 上缴应缴预算款时：
借：银行存款（或现金） 借：应缴预算款
贷：应缴预算款 贷：银行存款
（四） 应缴财政专户款
1． 收到应上缴财政专户的各项收入 2． 上缴财政专户
借：银行存款（或现金） 借：应缴财政专户款
贷：应缴财政专户款 贷：银行存款
3． 实行预算外资金结余上缴财政专户办法的定期结算预算外资金结余
借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款
4． 实行按比例上缴财政专户的预算外资金收入．
借：银行存款
贷：预算外资金收入（按比例留存部分）
贷：应缴财政专户款（按比例上缴部分）
第五节 财产物资的核算
第五十六条 帐户设置
各部门应设置"固定基金"、"固定资产"和"库存材料"总帐帐户。
第五十七条 固定资产计价
（一） 新建、购入和调入的固定资产分别按造价、购价、调拨价和相应发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入帐；
（二） 自制或自行建造的固定资产，按发生的实际支出入帐；
（三） 改扩建的，按改扩建过程中发生的实际支出减去变价收入的净增加值增记固定资产价值；
（四） 接受捐赠的固定资产，按同类固定资产的市场价格或有关凭据及发生的各项费用入帐；
（五） 盘盈、无偿调入的固定资产，不能查明原值的，估价入帐；
（六） 盘亏、报废、变卖和调出的固定资产，按帐面原值注销。
第五十八条帐务处理
（一）领用库存材料 （二）购进、建造、调入、自制、改扩建或自行建造固定资产
借：经费支出 借：固定资产
贷：库存材料 贷：固定基金
同时记：
借：经费支出
贷：银行存款
（三）报废、变卖固定资产
1.核销 2．收回残值和变价收入
借：固定基金 借：银行存款(或现金）
贷:固定资产 贷：其他收入
（四） 盘盈、盘亏固定资产
1． 盘盈 2． 盘亏
借：固定资产 借：固定基金
贷：固定基金 贷：固定资产
第九章 会计报表
第五十九条 编报要求
各部门必须根据会计帐簿数据和有关文件资料定期编报会计报表，对主管部门要求编报的会计报表，不得拒报、漏报。会计报表必须数字准确、内容完整、报送及时。
第六十条 报表种类
各部门的会计报表主要包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、其他报表等。
（一） 资产负债表是反映各部门在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的项目应按会计要素的类别分别列示。
（二） 收入支出总表是反映各部门年度收支规模的报表。收入支出总表按各部门各项收支项目汇总列示。
（三） 支出明细表是反掣鞑棵旁谝欢ㄊ逼谀谠に阒葱星榭龅谋ū怼ＶС雒飨副淼南钅浚Π垂娑ǖ?quot;预算支出目节级科目"列示。
（四） 其他报表包括专项经费支出明细表、往来款项明细表、其他报表或附表。
第六十一条 报送期限
各部门的各种会计报表必须在规定的时间内报送：
季报在季度终了后7天内报达（有京外所属单位的可延至10天）。
年报在年度终了后40天内报达。
报表的格式及编制说明按主管部门要求办理。
第十章 报销单位
第六十二条 报销单位的设立
办公地点与机关本部不在一处，所需经费不多，财务收支简单，或人员编制少，业务量小的单位，不需建立基层会计单位，作为报销单位管理。
第六十三条 经费报销
（一） 报销单位经费预算由各部门统一编制。报销单位日常报销所需经费，由各部门拨给一定数额的备用金。
（二） 报销单位的备用金应按现金管理的有关规定进行管理。
（三） 报销单位的会计人员应定期持原始单据到机关财务部门报销、结算。
（四） 报销单位的备用金年终必须全部收回，下年度开始，由各部门重新的拨给。
第十一章 会计交接和会计档案
第六十四条 会计人员调动工作或者离职，应按《会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定办理交接手续并编制移交清册，对未了事项及其他应交待事项等要作出书面说明。
第六十五条 部门撤销或合并的，由会计人员负责经费领拨、财产物资、债权债务、现金、存款等事项的清理，并负责编报决算。在向接收单位移交之前，不得调走会计人员。
第六十六条 会计人员在办理交接中，如存在交代不清或故意为难等问题，部门领导应及时处理。年度预算执行中发生会计交接的，接替的会计人员，必须继续使用移交的帐簿连续记帐，不得另行自立新帐。
第六十七条 会计档案的管理按《会计档案管理办法》执行。
第六十八条 使用电子计算机进行会计核算的，其存贮软件和数据的磁盘、磁带等存贮媒体和打印输出的帐、表，单等都是会计档案，在规定的保管期内，应妥善保管，未打印输出的数据不得删除。各部门必须经常对硬盘上的数据，建立软盘备份，备份次数每月不得少于一次，并妥善保管好备份软盘。备份软盘应贴上写保护标签并用印章或封条签封。磁盘会计数据外借使用时，只能使用备份软盘的副本，磁盘和正式备份软盘不得外借使用。
第十二章 附 则
第六十九条 本制度由国务院机关事务管理局负责解释。
第七十条 本制度自一九九八年一月一日起执行。我局一九九一年制定的《中央国家机关行政单位会计制度》同时废止。
甘肃省社会治安综合治理条例
甘肃省人大常委会
甘肃省社会治安综合治理条例
（1993年11月27日甘肃省第八届人民代表大会常务委员会第六次会议通过根据2003年8月1日甘肃省第十届人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈甘肃省社会治安综合治理条例〉的决定》修正2010年11月26日甘肃省第十一届人民代表大会常务委员会第十八次会议修订）
第一章总则
第一条为加强社会治安综合治理，维护社会治安秩序，促进社会和谐稳定，根据全国人大常委会《关于加强社会治安综合治理的决定》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条本省行政区域内的国家机关、人民团体、企业事业单位、其他社会组织和个人都应当遵守本条例。
第三条社会治安综合治理坚持打防结合、预防为主，专群结合、依靠群众的方针，实行属地管理和谁主管谁负责、谁经营谁负责的原则。
第四条社会治安综合治理的基本任务是：
（一）排查、化解各类社会矛盾和民间纠纷；
（二）依法打击各类违法犯罪活动，排查整治治安混乱区域和突出治安问题；
（三）加强社会建设，创新社会管理，建立完善社会治安防控体系，预防控制违法犯罪；
（四）做好流动人口服务管理、社区矫正人员服务管理、刑满释放和解除教育矫治人员安置帮教、预防青少年违法犯罪、学校及周边治安秩序整治和铁路护路联防等工作；
（五）开展平安创建活动，保障人民群众安居乐业；
（六）开展思想道德和法制教育，提高公民的道德素质和法制观念；
（七）加强基层基础建设，落实社会治安综合治理各项措施。
第五条各级人民政府应当将社会治安综合治理工作纳入本行政区域国民经济和社会发展规划或者年度计划，制定社会治安综合治理目标。
社会治安综合治理实行领导责任制和目标管理责任制。国家机关、人民团体、企业事业单位和其他社会组织应当根据所在地社会治安综合治理目标，制定本部门、本单位社会治安综合治理目标。各部门、各单位的主要领导对社会治安综合治理负全面责任，分管领导负直接责任。
第六条各级人民政府应当动员和组织全社会力量，运用政治、经济、行政、法律等手段，做好教育、防范、管理、建设、打击、改造等方面的工作，预防和减少违法犯罪。
维护社会治安是全社会的共同责任。国家机关、人民团体、企业事业单位和其他社会组织应当做好本部门、本单位社会治安综合治理工作，并发挥社会职能，各负其责，协作配合，共同做好社会治安综合治理工作。
第二章组织机构及职责
第七条省、市（州）、县（市、区）、乡镇（街道）设立由相关成员单位组成的社会治安综合治理委员会，负责组织、协调、指导、监督本行政区域内的社会治安综合治理工作。
各级社会治安综合治理委员会的办事机构负责办理日常工作。
第八条各级社会治安综合治理委员会的主要职责是：
（一）贯彻落实社会治安综合治理法律、法规、政策和上级工作部署；
（二）制定本行政区域的社会治安综合治理规划和计划，并组织实施；
（三）组织协调各部门、社会各方面落实社会治安综合治理的各项任务；
（四）制定、落实社会治安综合治理领导责任制和目标管理责任制，检查、考核本行政区域社会治安综合治理工作，决定有关奖惩事项；
（五）办理社会治安综合治理的其他事项。
第九条国家机关、人民团体、企业事业单位和其他社会组织应当设立社会治安综合治理工作机构，配备专职或者兼职工作人员，建立健全工作制度和机制，组织开展本部门、本单位的社会治安综合治理工作，并接受各级社会治安综合治理委员会的指导和监督检查。
第三章专门机关职责
第十条人民法院在社会治安综合治理工作中应当履行下列职责：
（一）履行审判职能，惩处刑事犯罪分子，做好减刑、假释的审理工作；
（二）做好未成年人犯罪的审判、教育、感化、挽救工作；
（三）依法审理民事、行政、国家赔偿案件，做好执行和审判监督工作；
（四）发挥调解职能，加强对人民调解委员会业务指导，化解矛盾纠纷，减少社会不安定因素；
（五）提出司法建议，促进有关单位加强管理，消除治安隐患。
第十一条人民检察院在社会治安综合治理工作中应当履行下列职责：
（一）履行法律监督职能，维护司法公正；
（二）及时受理控告、申诉和处理来信来访；
（三）配合有关部门做好未成年人犯罪的改造、教育、感化和挽救工作；
（四）提出检察建议，推动有关单位加强治安防范；
（五）加强对监外执行工作的检察监督。
第十二条公安机关在社会治安综合治理工作中应当履行下列职责：
（一）建立预警机制，及时分析社会治安形势，提出工作意见和建议；
（二）针对社会治安状况和突出治安问题，组织开展专项行动；
（三）加强对公共场所、特种行业、互联网络和公共交通的安全管理，排查解决治安隐患和突出问题；
（四）合理配置警力，强化农村、社区警务，指导监督治安防范工作；
（五）做好管制、缓刑、监外执行、假释、保外就医罪犯的监督和改造工作，配合推进社区矫正，做好违法犯罪的预防工作；
（六）发挥调解作用，疏导和调处化解社会矛盾、治安纠纷；
（七）查禁和打击私种、吸食、制贩毒品等违法犯罪活动；
（八）做好流动人口的服务管理工作；
（九）预防和妥善处置危害社会治安秩序的群体性事件和突发性事件。
第十三条国家安全机关应当加强国家安全人民防线建设，开展维护国家安全宣传教育活动，打击危害国家安全的违法犯罪。
第十四条司法行政机关在社会治安综合治理工作中应当履行下列职责：
（一）健全完善基层工作网络，提高调处化解矛盾纠纷的能力；
（二）建立完善人民调解、行政调解、司法调解相互配合的工作机制，指导部门行业和社会组织的调解工作；
（三）对服刑人员和教育矫治人员进行管理教育；
（四）管理和指导公证、律师、法律援助、司法鉴定、基层法律服务等工作；
（五）做好刑满释放和解除教育矫治人员的管理及安置帮教工作；
（六）做好社区矫正工作；
（七）强化和完善监所安全管理措施；
（八）开展法制宣传教育，推进依法治理。
第四章社会责任
第十五条教育行政部门应当会同有关部门，做好学校及周边社会治安综合治理工作，加强各级各类学校和幼托机构的安全防范，维护治安秩序、保障师生安全；把思想品德教育、法制和安全教育列入教学内容，提高师生自防自护能力。
第十六条民政部门应当加强基层自治组织建设和对社会组织的监督管理；建立和完善城乡社会救助体系，做好救灾、社会救济、优抚安置和生活无着的流浪乞讨人员的救助管理工作；调处行政区域界限争议，预防和减少矛盾纠纷。
第十七条人力资源和社会保障部门应当加强人力资源市场建设和管理，组织指导有关机构加强职业培训，拓宽就业渠道；调解和仲裁劳动争议，加强劳动监察，维护劳动者合法权益；为刑满释放和解除教育矫治人员就业提供帮助；做好就业服务、权益维护和社会保障工作。
第十八条国土资源、农牧、林业、水利、人口与计划生育、环境保护等部门应当按照各自职责，做好土地权属、土地征用、资源管理、计划生育、环境保护等方面矛盾纠纷的预防和处理工作。
第十九条住房和城乡建设部门应当将公共场所、城镇社区、居民住宅区以及涉及国计民生重要设施的社会治安防范设施建设纳入建设规划，并加强实施过程中的监管；预防和化解涉及城市拆迁等方面的矛盾纠纷；配合有关部门加强对建筑工程施工人员的治安管理。
第二十条工商、质量技术监督、价格、税务等部门应当加强市场监督管理，维护市场秩序，会同有关部门，依法查处和打击制售假冒伪劣商品、不正当竞争、欺行霸市、强买强卖、传销、偷逃骗税等违法犯罪活动。
第二十一条交通、民航、铁路、航运等部门应当维护公路、铁路、航道、车站、机场、码头的运输秩序和治安秩序；预防劫机、劫车等事件发生；做好枪支弹药、管制刀具、易燃易爆、剧毒、放射等违禁物品的查堵工作；防范公共交通场所和运输途中的抢劫、盗窃、诈骗等违法犯罪行为；协助公安机关打击抢劫、盗窃以及破坏交通运输设施、运输安全和利用交通工具进行违法犯罪的活动。
第二十二条国有资产管理部门应当指导国有企业预防和化解各类矛盾纠纷和群体性事件；调查分析影响企业稳定的相关信息，提出工作意见和建议。
第二十三条文化、广播电影电视、新闻出版、通信等部门应当采取多种形式，做好社会治安综合治理的宣传工作；依法加强对文化市场、娱乐场所、互联网和网吧的管理；加强对互联网、广播电视传输设施的安全管理；会同公安机关依法查处和打击制作、出版、销售、传播非法出版物等违法犯罪活动。
第二十四条安全生产监督管理部门应当加强安全监督管理，及时查处安全生产事故；督促有关部门和企业事业单位做好安全生产工作，消除安全隐患，预防和减少安全生产事故。
第二十五条民族、宗教事务部门应当依法加强对民族、宗教事务的管理，调处化解民族、宗教方面影响社会治安的矛盾纠纷，配合有关部门制止和取缔非法宗教活动。
第二十六条信访部门应当依法、及时、妥善处理群众来信来访，排查化解社会矛盾和纠纷，协同有关部门妥善处理群体性上访事件；及时向有关部门通报信息。
第二十七条卫生、食品和药品监督管理部门应当加强医疗、食品、药品市场的监督管理，查禁有毒有害食品、假冒伪劣药品和不符合标准的医疗器械，防止食品、药品公共安全事故；做好吸毒人员和传染性疾病的检测、检查和治疗工作以及精神病人的医疗和康复工作；依法管理麻醉药品、精神药品的生产、经营、使用。
第二十八条海关、出入境管理部门应当加强对进出境人员、运输工具、货物、物品的监督管理，依法打击走私及其他违法犯罪行为。
第二十九条金融监管部门应当指导、推动各金融机构的安全防范工作，监督金融单位严格内部安全管理；会同公安机关监督、检查、指导金融机构预防金融诈骗、盗窃、抢劫等违法犯罪行为，协助公安、司法机关依法打击侵害金融安全和制售假币、洗钱等犯罪活动；预防化解金融风险。
第三十条县（市、区）、乡镇人民武装部应当组织民兵和预备役人员参与社会治安综合治理。
第三十一条工会、共青团、妇联、残联等人民团体应当加强对职工、青少年、妇女、残疾人的思想道德教育和法制教育工作，维护其合法权益；参与调处化解矛盾纠纷工作。
第三十二条供水、供电、供热、燃油、燃气等管理部门及经营企业应当加强对设施运行的安全管护工作，落实防范措施，协同有关部门打击危害公共安全等违法犯罪行为。
枪支弹药、爆炸物品、剧毒物品、麻醉药品、放射性物质等物品的管理部门及经营企业应当加强对生产、运输、储存、使用环节的安全管理工作，严密防范措施。
第三十三条物业、保安等社会服务机构应当依法履行安全管理和服务职责，维护业主的合法权益，化解小区邻里矛盾，做好责任区内的安全防范工作。
第三十四条村民委员会、居民委员会或者社区应当制定社会治安方面的村规民约，建立健全群防群治组织，组织落实人防、物防、技防措施，掌握流动人口、重点人群、出租房屋等社情动态，调处化解矛盾纠纷，协助有关部门做好社会治安防范和整治工作。
第三十五条公民应当遵守国家法律和社会公德，处理好家庭成员之间的关系和邻里关系，加强对未成年子女的思想道德教育、法制教育和安全教育，提高安全防范能力，协助有关单位做好社会治安防范工作。
第五章工作保障
第三十六条县级以上人民政府应当将社会治安综合治理工作所需经费列入本级财政预算，并随着经济的发展逐步增加。
乡镇（街道）社会治安综合治理工作经费应当由县级财政予以保障。
省发展与改革、财政部门应当将城市技防建设和经济困难地区社会治安防控体系建设纳入社会公共安全建设项目，进行规划安排。
国家机关、人民团体、企业事业单位和其他社会组织应当保障本部门、本单位社会治安综合治理工作经费。
群防群治所需经费采取政府和受益单位出资、社会捐助等形式解决。
第三十七条省、市（州）、县（市、区）设立见义勇为奖励基金和司法救助、民政救济等方面专项资金，用于奖励和资助同违法犯罪行为作斗争的人员，解决其在生活、就学、医疗、诉讼等方面的困难。
第三十八条建立社会治安综合治理信息报告制度。成员单位应当定期向本级社会治安综合治理委员会报告有关工作信息，对可能影响社会治安秩序的重大事项和需要协调解决的其他事项，应当及时报告并提出对策建议。
第六章考核奖惩
第三十九条社会治安综合治理工作实绩应当纳入领导干部政绩考核体系。各级人民政府、有关部门在评先授奖、评选综合性荣誉称号和干部晋职晋级时，应当把社会治安综合治理工作实绩作为重要依据。
第四十条县级以上社会治安综合治理委员会应当每年对本行政区域内的社会治安综合治理工作进行考核，并将考核结果通报同级人事、监察部门。
第四十一条各级人民政府应当对在社会治安综合治理工作中做出显著成绩的单位或者个人给予表彰、奖励。
第四十二条国家机关、人民团体、企业事业单位和其他社会组织有下列情形之一的，由县级以上社会治安综合治理委员会予以通报批评、黄牌警告或者一票否决；对责任人由其主管部门或者行政监察机关给予批评教育或者行政处分：
（一）社会治安综合治理工作领导责任和工作措施不落实，没有完成目标管理任务，治安秩序长期混乱或者某一类刑事案件在一段时期内频繁发生，人民群众严重缺乏安全感的；
（二）矛盾纠纷排查化解不及时，处置不当，造成严重影响社会稳定的重大群体性事件或者重大民事转刑事案件的；
（三）对重大治安隐患排查整治不重视或者对有关部门提出的警告、司法建议、检察建议等整改不力或者拒不整改，造成严重后果的；
（四）发生重大群体性事件或者重大刑事案件有意隐瞒不报或者作虚假报告的。
第四十三条国家机关、人民团体、企业事业单位、其他社会组织和个人在社会治安综合治理工作中弄虚作假、骗取荣誉的，由批准机关撤销荣誉称号，并追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。
第七章附则
第四十四条本条例自2011年1月1日起施行。